A követelés elengedése cégeknek gyakran alkalmazott megoldás lehet vállalati reorganizáció, pénzügyi szerkezetátalakítás vagy üzleti partner támogatása során. Az elengedett követelés azonban nem csupán egy üzleti döntés, hanem jelentős számviteli, adózási és jogi következményekkel járó tranzakció is.
Az ügylet hatással lehet az adóalapra, a társasági adóra (TAO), a KIVA szerinti elszámolásra, valamint a felek könyvelésére is. Különösen fontos a megfelelő dokumentáció és az elszámolás szabályszerűsége, hiszen a hibás gyakorlat NAV-ellenőrzés során kockázatot jelenthet.
Mit jelent az elengedett követelés cégek esetében?
Az elengedett követelés azt jelenti, hogy a jogosult vállalkozás részben vagy teljes egészében lemond egy másik féllel szemben fennálló követeléséről. A követelés megszűnésével a kötelezett fél tartozása is csökken vagy teljes egészében megszűnik.
A gyakorlatban erre több okból is sor kerülhet:
- stratégiai partner támogatása érdekében,
- likviditási problémák kezelése során,
- vállalati reorganizáció részeként,
- szerkezetátalakítás vagy cégcsoporton belüli átrendeződés esetén,
- felszámolás vagy csődeljárás megelőzése érdekében.
Fontos különbséget tenni a követelés elengedése és az ajándékozás között. Míg az ajándékozás mögött általában nincs gazdasági érdek, addig a követelés-elengedés jellemzően üzleti vagy pénzügyi megfontolásokon alapul.
A tranzakció nemcsak a követelést elengedő félre, hanem a másik vállalkozás kötelezettségállományára és eredményére is hatással van.
A követelés-elengedés szerepe szerkezetátalakítás során
Szerkezetátalakítás vagy reorganizáció esetén a követelés-elengedés sokszor stratégiai eszközként jelenik meg. Segítségével javítható egy vállalkozás pénzügyi helyzete, csökkenthető a kötelezettségállomány, illetve fenntarthatóvá válhat a működés. Ilyen esetekben a döntés nem csupán számviteli kérdés, hanem a vállalkozás hosszú távú stabilitását is befolyásoló tényező.
Követelés elengedés megállapodás minta – mire kell figyelni?
A követelés elengedésének alapja minden esetben egy megfelelően elkészített megállapodás. A követelés elengedés megállapodás minta segítséget nyújthat a szükséges elemek meghatározásában, ugyanakkor minden ügylet egyedi körülményeit külön is vizsgálni kell.
A dokumentumnak célszerű tartalmaznia:
- a felek pontos adatait,
- a követelés jogcímét,
- az érintett összeget,
- a teljes vagy részleges elengedés tényét,
- a hatálybalépés dátumát,
- a felek nyilatkozatait,
- az aláírásokat.
Nagyobb összegű vagy összetettebb tranzakciók esetén érdemes ügyvédi vagy adótanácsadói kontrollt alkalmazni.
A megállapodás papíralapon és elektronikus formában is létrejöhet, amennyiben megfelel a vonatkozó jogszabályi követelményeknek. A pontos dátumozás kiemelten fontos, hiszen a könyvelés és az adózási elszámolás időpontját is meghatározhatja.
Elengedett követelés könyvelése és kontírozása
Az elengedett követelés könyvelése során a követelést nyilvántartó vállalkozásnak ki kell vezetnie a követelést a könyveiből. Az elszámolás módja függ a követelés típusától és az ügylet gazdasági tartalmától.
Az elengedett követelés könyvelése során jellemzően az alábbi területek érintettek:
- követelések nyilvántartása,
- egyéb ráfordítások,
- pénzügyi műveletek eredménye,
- adóalap-korrekciós tételek.
Az elengedett követelés kontírozása minden esetben a számviteli szabályoknak megfelelően történik, ezért a konkrét könyvelési tételek meghatározása szakértői feladat.
Elengedett kötelezettség könyvelése a másik oldalon
A kötelezett vállalkozás oldalán az elengedett kötelezettség könyvelése a tartozás megszűnését eredményezi. Ez általában bevételként vagy egyéb eredményt befolyásoló tételként jelenik meg a beszámolóban.
Az ügylet hatással lehet:
- a mérlegre,
- az eredménykimutatásra,
- a saját tőkére,
- az adóalap meghatározására.
A megfelelő dokumentáció megléte mindkét fél esetében alapvető követelmény.
Elengedett követelés adózása – Tao, KIVA és adóalap kérdések
Az elengedett követelés adózása gyakran összetettebb kérdés, mint maga a számviteli elszámolás. Az adóhatás vizsgálatakor figyelembe kell venni az ügylet gazdasági tartalmát, a felek kapcsolatát és az alkalmazandó adónemet is.
Elengedett követelés társasági adó szempontból
Az elengedett követelés társasági adó kezelése során azt kell megvizsgálni, hogy az adott ráfordítás a Tao törvény szerint elismert vagy nem elismert költségnek minősülő tétel-e.
Ennek eredményeként a tranzakció:
- növelheti az adóalapot,
- csökkentheti az adóalapot,
- vagy bizonyos esetekben nem eredményez korrekciós kötelezettséget.
A társasági adó kezelésének helyessége különösen fontos, mivel egy hibás elszámolás NAV-vizsgálat során adókülönbözetet eredményezhet.
Elengedett követelés KIVA szerint
Az elengedett követelés KIVA szerinti kezelése eltérhet a társasági adó szabályaitól. A kisvállalati adó hatálya alá tartozó vállalkozások esetében minden tranzakciót egyedileg szükséges vizsgálni annak érdekében, hogy a megfelelő adóalap kerüljön meghatározásra.
Adó és illeték kérdése
Bizonyos speciális esetekben illetékfizetési vagy egyéb adózási kérdések is felmerülhetnek. Ez különösen igaz olyan ügyletek esetén, ahol a gazdasági tartalom vagy a felek kapcsolata miatt az adóhatóság fokozott figyelmet fordíthat a tranzakcióra.
Elengedett követelés kapcsolt vállalkozások között
Az elengedett követelés kapcsolt vállalkozások között kiemelt adózási és dokumentációs kockázatot jelenthet.
A NAV ilyen esetekben különösen vizsgálhatja:
- a tranzakció üzleti indokoltságát,
- a piaci ár elvének érvényesülését,
- a transzferár-szabályok betartását,
- a kapcsolt szervezetek közötti pénzügyi mozgások hátterét,
- a dokumentáció megfelelőségét.
A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek esetében kiemelten fontos bizonyítani, hogy a követelés-elengedés gazdaságilag indokolt, és piaci körülmények között is megvalósulhatna.
A hiányos dokumentáció vagy a nem megfelelő alátámasztás jelentős NAV-kockázatot hordozhat.
Mikor érdemes szakértőt bevonni?
A követelés elengedése számos olyan számviteli, adózási és jogi kérdést vethet fel, amelynek helyes kezelése szakértelmet igényel.
Különösen indokolt szakértő bevonása, ha:
- nagy összegű követelésről van szó,
- a követelés kapcsolt vállalkozások között áll fenn,
- az ügylet hatással lehet az adóalapra vagy a társasági adóra,
- reorganizáció vagy szerkezetátalakítás áll a háttérben,
- felszámolási vagy csődeljárás közeli helyzet alakult ki,
- speciális KIVA vagy Tao kérdések merülnek fel.
Ilyen esetekben nemcsak a szabályos könyvelés és adózás biztosítása a cél, hanem a vállalkozás pénzügyi stabilitásának megőrzése és a későbbi adóhatósági kockázatok minimalizálása is.
Összegzés
A követelés elengedése cégeknek számos helyzetben hatékony üzleti eszköz lehet, ugyanakkor jelentős számviteli és adózási következményekkel jár. Az elengedett követelés könyvelése, az elengedett kötelezettség könyvelése, az adóalapra gyakorolt hatás, valamint a Tao- és KIVA-szabályok megfelelő alkalmazása minden esetben körültekintést igényel.
Különösen igaz ez az elengedett követelés kapcsolt vállalkozások között történő elszámolására, ahol a NAV fokozott figyelemmel vizsgálhatja az ügylet gazdasági indokoltságát és dokumentáltságát. A Credit-Audit szakértői támogatást nyújtanak a követelés-elengedéssel kapcsolatos számviteli, adózási és jogi kérdések kezelésében, hogy a tranzakció megfeleljen a jogszabályi előírásoknak és a vállalkozás érdekeit is szolgálja.
